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2020年中級會計師《經濟法》經典習題及答案十

來源:中華考試網  [2019年11月13日]  【

  【考題·單選題】甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元,借款期限為4個月,甲公司支付利息8萬元。已知金融機構同期同類貸款的月利率為0.3%。同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算企業所得稅應納稅所得額時,該項借款利息允許扣除的金額為( )萬元。(2016年)

  A.8

  B.2.4

  C.0.8

  D.0.6

  【答案】B

  【解析】該項借款利息允許扣除的金額=200×0.3%×4=2.4(萬元)。

  【考題·判斷題】企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。( )(2018年)

  【答案】√

  【考題·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,企業繳納的下列稅金中,不得在計算企業應納稅所得額時扣除的是(  )。(2010年)

  A.增值稅

  B.消費稅

  C.資源稅

  D.房產稅

  【答案】A

  【解析】增值稅為價外稅,不包含在計稅中,應納稅所得額計算時不得扣除。

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  【考題·單選題】2016年5月,甲生產企業因業務需要,經某具有合法經營資格的中介機構介紹與乙企業簽訂了一份買賣合同,合同金額為20萬元。甲生產企業向該中介機構支付傭金2萬元。甲生產企業在計算當年企業所得稅應納稅所得額時,該筆傭金準予扣除的數額為( )萬元。(2017年)

  A.0.5

  B.1.5

  C.1

  D.2

  【答案】C

  【解析】(1)除另有規定外,非保險企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過服務協議或者合同確認的收入金額的5%的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。(2)本題中扣除限額=20×5%=1(萬元),小于實際發生額2萬元,只能按照1萬元扣除。

  【考題·單選題】2013年度,某企業通過市政府向災區捐款100萬元,直接向受災小學捐款20萬元,兩筆捐款均在營業外支出中列支。該企業當年的利潤總額為1000萬元。假設不考慮其他納稅調整事項,根據企業所得稅法律制度的規定,該企業2013年度應納稅所得額為(  )萬元。(2014年)

  A.1000

  B.1020

  C.1120

  D.1070

  【答案】B

  【解析】(1)企業通過市政府向災區捐款100萬元,屬于公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,該筆捐贈的稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元),實際捐贈額為100萬元,可以全額在稅前扣除,無需調整;(2)直接向受災小學的捐款20萬元不得在稅前扣除,應調增20萬元;(3)該企業2013年度應納稅所得額=1000+20=1020(萬元)。

  【考題·單選題】甲公司2016年的年度利潤總額為300萬元,當年發生的公益性捐贈支出為50萬元。甲公司在計算當年企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的公益性捐贈支出的數額為( )萬元。(2017年)

  A.50

  B.30

  C.45

  D.36

  【答案】D

  【解析】稅前扣除限額=300×12%=36(萬元),實際發生捐贈額50萬元,超過了扣除限額,2016年只能在稅前扣除36萬元。

  【考題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,納稅人的下列支出,不得在計算應納稅所得額時扣除的有(  )。(2014年)

  A.合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費

  B.企業所得稅稅款

  C.交通罰款

  D.消費稅稅款

  【注意】自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  【答案】BC

  【解析】(1)選項A:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;(2)選項BC:屬于不得在稅前扣除的項目;(3)選項D:納稅人按照規定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加,以及發生的房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等稅金及附加,可以在稅前扣除。

  【考題·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,企業發生的下列支出中,在計算應納稅所得額時準予扣除的是( )。(2016年)

  A.企業支付的合同違約金

  B.企業支付的企業所得稅稅款

  C.企業內營業機構之間支付的租金

  D.企業內營業機構之間支付的特許權使用費

  【答案】A

  【考題·單選題】某企業被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業。2015年該企業的利潤總額為50萬元,固定資產折舊多計提了3萬元,營業外支出中列支了交通違章罰款1萬元。不考慮其他納稅調整與稅收優惠事項。2015年該企業應繳納的企業所得稅稅額為(  )萬元。(2016年)

  A.8.1

  B.6.9

  C.10.8

  D.7.05

  【答案】A

  【解析】交通違章罰款屬于行政性質的罰款,不得在計算企業所得稅前扣除。2015年該企業應繳納的企業所得稅稅額=(50+3+1)×15%=8.1(萬元)。

  【考題·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,納稅人的下列支出中,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是(  )。(2017年)

  A.為投資者支付的商業保險費

  B.向投資者支付的股息

  C.合理的勞動保護支出

  D.企業內設營業機構之間支付的租金

  【答案】C

  【解析】(1)選項A:企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得在企業所得稅稅前扣除;(2)選項B:向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項,不得在企業所得稅稅前扣除;(3)選項C:企業發生的合理的勞動保護支出,準予在企業所得稅稅前扣除;(4)選項D:企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,不得在企業所得稅稅前扣除。

  【考題·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,納稅人的下列支出或損失,在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是( )。(2017年)

  A.支付給投資者的股息

  B.企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出

  C.購買勞動保護用品的合理支出

  D.在生產經營活動中發生的合理利息支出

  【答案】A

  【解析】(1)選項A:支付給投資者的股息不得在稅前扣除。(2)選項B:企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予扣除。(3)選項C:企業發生的合理的勞動保護支出,準予稅前扣除。(4)選項D:在生產經營活動中發生的合理利息支出,準予稅前扣除。

  【考題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,甲居民企業2017年度的下列支出中,不得在稅前扣除的有( )。(2018年)

  A.向投資者支付的股息30萬元

  B.稅收滯納金3萬元

  C.向稅務機關繳納的消費稅35萬元

  D.被沒收財物的損失5萬元

  【答案】ABD

  【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時,下列支出不得扣除:(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項(選項A);(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項B);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項D);(5)國家規定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;(6)與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出;(7)未經核定的準備金支出;(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;(9)與取得收入無關的其他支出。

責編:zp032348

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